稅務專題：一次搞懂最低稅負制
什麼是最低稅負制？
我是否需要申報最低稅負？
何謂中華民國境內稅務居民？
什麼是最低稅負制 Alternative Minimum Tax？
最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。
為了確保高所得者或擁有特定所得項目的納稅人，至少需要繳納一定比例的稅負。 大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
當年度申報的「綜合所得淨額」，再加上下列所得內容，即為基本所得額總額。
海外所得 | 未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港或澳門來源所得。 |
特定保險給付 | 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付。 |
有價證券交易所得 | 未上市櫃股票及私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得。 |
非現金捐贈 | 申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額。 |
投資抵減優惠 | 申報綜合所得稅時，適用投資抵減獎勵的金額。 |
分開計稅之股利及盈餘 | 選擇就股利及盈餘合計金額按28%稅率分開計算應納稅額者，該股利及盈餘金額應計入。 |
其他公告項目 | 其他經財政部公告應計入基本所得額之項目。 |
我是否需要申報最低稅負？
根據現行的規範，並非所有國民都要申報最低稅負，只要符合下列條件之一，就不必申報最低稅負：
何為中華民國境內稅務居民？
有關「中華民國境內稅務居民」之認定，依財政部於101年9月27日台財稅字第10104610410號令 認定原則規定如下：
個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且有下列情形之一者：
於一課年度內在中華民國境內居住合計滿31天。
於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。前述所謂「生活及經濟重心在中華民國境內」，應衡量個人之家庭與社會關係等因素，參考下列原則綜合認定：
享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。
配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。
個人在中華民國境內未設有戶籍，但在一個課稅年度內在我國境內居留合計滿183天以上的人。
凡不屬於前面兩種所稱的個人，即為「非中華民國境內居住之個人」
個人稅負會因國籍身分、資產配置之法律架構等個案事實而有所不同，仍請洽專業稅務顧問。
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